Ministerstwo Finansów planuje istotne zmiany w systemie interpretacji podatkowych. Założenia projektów UD445 i UD450 przewidują m.in. wprowadzenie pięcioletniego okresu ważności interpretacji indywidualnych, rozszerzenie ochrony podatników oraz przekazanie Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej kompetencji do wydawania interpretacji dotyczących podatków i opłat lokalnych. Pierwszy etap reformy został już uchwalony – interpretacje wydawane przez gminy trafią do wspólnej bazy EUREKA.
Interpretacja indywidualna ważna przez pięć lat
Obecnie Ordynacja podatkowa nie wyznacza okresu, po którym interpretacja indywidualna automatycznie traci ważność. Zdaniem Ministerstwa Finansów powoduje to pozostawanie w obrocie stanowisk, które nie odpowiadają już aktualnemu orzecznictwu sądów administracyjnych lub zmienionym realiom gospodarczym. Podatnik posiadający historyczną, korzystną interpretację może być przez to w lepszej sytuacji niż podmiot, który dopiero występuje o ocenę podobnego zagadnienia.
Projekt UD445 zakłada, że interpretacja indywidualna będzie ważna przez pięć lat. Podatnik będzie jednak mógł wystąpić o przedłużenie jej ważności na kolejny pięcioletni okres. W odniesieniu do zdarzeń przyszłych procedura ma być uproszczona i bezpłatna.
Przewidziano także mechanizm milczącego załatwienia sprawy. Jeżeli do dnia upływu ważności interpretacji organ nie rozpozna wniosku o jej przedłużenie, ochrona ma zostać automatycznie przedłużona na kolejne pięć lat.
Podobna zmiana obejmie opinie o stosowaniu preferencji w podatku u źródła. Okres ich ważności ma zostać wydłużony z 36 miesięcy do pięciu lat, również z możliwością przedłużenia.
Kiedy wygasną dotychczasowe interpretacje?
Nowe zasady mają objąć także interpretacje wydane przed wejściem w życie reformy. Zgodnie z przedstawionym harmonogramem:
- interpretacje wydane przed 1 stycznia 2023 r. utracą ważność 30 czerwca 2028 r.;
- interpretacje wydane po 31 grudnia 2022 r., ale przed 1 stycznia 2028 r., wygasną po pięciu latach od dnia ich wydania, jednak nie wcześniej niż 1 stycznia 2029 r.
Wniosek o przedłużenie dotychczasowej interpretacji będzie można złożyć, gdy do upływu jej ważności pozostanie mniej niż sześć miesięcy.
Zmiana będzie szczególnie istotna dla podatników, którzy na podstawie interpretacji ukształtowali sposób rozliczania powtarzalnych transakcji. Może to dotyczyć m.in. stosowania określonej stawki ryczałtu, kwalifikacji usług na gruncie VAT czy rozliczeń prowadzonych w ramach stałego modelu współpracy. W takich przypadkach konieczne będzie monitorowanie terminu ważności interpretacji i odpowiednio wczesne wystąpienie o jej przedłużenie.
Interpretacja będzie mogła wygasnąć wcześniej
Upływ pięciu lat nie będzie jedyną przyczyną utraty ochrony. Zmiana przepisów, których dotyczy interpretacja, ma powodować jej wygaśnięcie z mocy prawa. Planowane jest także obowiązkowe wygaszanie interpretacji sprzecznych z wydanymi później objaśnieniami podatkowymi. Podobny mechanizm obowiązuje obecnie w przypadku niezgodności interpretacji indywidualnej z interpretacją ogólną.
Informacje o okresie ważności interpretacji oraz o utracie przez nie aktualności wskutek zmiany przepisów mają być publikowane w bazie EUREKA.
Szerszy zakres ochrony podatnika
Projekt zawiera również rozwiązania korzystne dla podatników. Ochrona wynikająca z interpretacji indywidualnej ma obejmować skutki podatkowe, które wystąpiły przed jej doręczeniem.
Zmiany mają dotyczyć także interpretacji ogólnych. W odniesieniu do skutków powstałych przed ich publikacją podatnik będzie mógł wybrać pomiędzy zastosowaniem wykładni wynikającej z interpretacji ogólnej a skorzystaniem z ochrony zapewnianej przez wcześniejszą, utrwaloną praktykę interpretacyjną organów Krajowej Administracji Skarbowej. Jednocześnie doprecyzowane zostaną definicja takiej praktyki oraz przesłanki korzystania z ochrony.
Projekt przewiduje również zmiany w samym postępowaniu o wydanie interpretacji. Jeżeli część pytań podatnika będzie dotyczyła zagadnienia, które zostało już rozstrzygnięte w opublikowanej interpretacji ogólnej lub objaśnieniach podatkowych, organ nie będzie musiał ponownie przedstawiać własnego stanowiska w tym zakresie. Będzie mógł uznać wniosek w tej części za bezprzedmiotowy, a postępowanie będzie kontynuowane w odniesieniu do pozostałych zagadnień.
Podatnik nie pozostanie jednak bez odpowiedzi. Organ będzie zobowiązany wskazać konkretną interpretację ogólną lub objaśnienia podatkowe, podać miejsce ich publikacji oraz przytoczyć fragment odnoszący się do problemu przedstawionego we wniosku. Rozwiązanie to ma ograniczyć wydawanie kolejnych interpretacji powtarzających stanowisko, które zostało już oficjalnie przedstawione przez Ministra Finansów.
Zmianie ulegnie także termin na uzupełnienie braków formalnych lub merytorycznych wniosku o interpretację. Zamiast obecnych 7 dni podatnik będzie miał na to 14 dni.
Interpretacje gminne trafią do bazy EUREKA
Pierwszy etap zmian dotyczących podatków lokalnych został już uchwalony. Ustawa z 29 maja 2026 r. o zmianie Ordynacji podatkowej, ogłoszona w Dzienniku Ustaw pod poz. 825, wprowadza obowiązek przekazywania interpretacji wydawanych przez samorządowe organy podatkowe do wspólnej bazy EUREKA.
Przepisy wejdą w życie 24 września 2026 r. Od tego dnia zanonimizowane interpretacje dotyczące m.in. podatku od nieruchomości, podatku od środków transportowych oraz opłat lokalnych będą publikowane w jednym miejscu. Obecnie są one zamieszczane na stronach poszczególnych urzędów, co utrudnia ich wyszukiwanie i porównywanie stanowisk różnych gmin.
Publikacja w EURECE nie zmieni jednak organu właściwego do wydania interpretacji. Nadal będą nimi wójtowie, burmistrzowie i prezydenci miast.
Wydawanie interpretacji przejmie Dyrektor KIS
Dopiero projekt UD450 przewiduje, że od 1 lipca 2027 r. interpretacje dotyczące podatków i opłat pozostających we właściwości gmin będzie wydawał Dyrektor KIS. Centralizacja ma ograniczyć rozbieżności pomiędzy stanowiskami poszczególnych gmin i ułatwić uzyskanie ochrony przedsiębiorcom posiadającym nieruchomości w różnych miejscowościach lub realizującym inwestycje obejmujące obszar kilku gmin.
Gmina zachowa jednak wpływ na treść rozstrzygnięcia. Dyrektor KIS przekaże jej zagadnienia przedstawione we wniosku oraz projekt interpretacji. Gminny organ podatkowy będzie miał 14 dni na przedstawienie opinii, a brak odpowiedzi zostanie uznany za akceptację projektu.
W przypadkach określonych w ustawie gmina będzie mogła zaskarżyć interpretację do sądu administracyjnego. Wniesienie skargi zawiesi ochronę podatnika do czasu prawomocnego zakończenia postępowania. Centralizacja nie pozbawi natomiast gmin kompetencji w zakresie ustalania stawek i zwolnień, wymiaru, poboru ani kontroli podatków i opłat lokalnych.
Warto przejrzeć posiadane interpretacje
Planowana reforma oznacza, że uzyskana interpretacja nie będzie już zapewniać ochrony bez ograniczenia czasowego. Podatnicy będą musieli monitorować nie tylko zmiany przepisów i własnego modelu działalności, lecz także termin ważności interpretacji oraz nowe objaśnienia podatkowe.
Choć projekty UD445 i UD450 nie zostały jeszcze uchwalone, już teraz warto ustalić, które interpretacje nadal stanowią podstawę bieżących rozliczeń. Szczególnej uwagi wymagają te dotyczące powtarzalnych transakcji i modeli działalności stosowanych przez wiele lat. Przyjęcie obu projektów przez Radę Ministrów zaplanowano na IV kwartał 2026 r., przy czym tylko dla projektu UD450 wskazano obecnie konkretną datę wejścia w życie – 1 lipca 2027 r.
