Po tym jak Trybunał Konstytucyjny w wyroku z dnia 4 lipca 2023 r. orzekł, że definicja budowli z ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (UPOL) jest niezgodna z Konstytucją 17 czerwca 2024 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt zmian w przepisach dotyczących podatku od nieruchomości. Nowe przepisy mogą mieć znaczący wpływ na właścicieli nieruchomości, rozszerzając zakres obiektów podlegających opodatkowaniu i zmieniając zasady ich opodatkowania.
Autonomiczne definicje budowli i budynków
Ministerstwo Finansów zaproponowało autonomiczne definicje budowli i budynków, niezależne od definicji zawartych w Prawie budowlanym czy innych ustawach. Celem jest uniknięcie niejasności i zapewnienie jednolitości w opodatkowaniu nieruchomości.
Nowe kategorie budowli
Załącznik do UPOL zawiera listę obiektów traktowanych jako budowle, które podlegają opodatkowaniu. Wśród nowych kategorii budowli znajdują się m.in. odkryte obiekty sportowe i rekreacyjne, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ścieków, obiekty obronne i ochronne, infrastruktura wodna, energetyczna, telekomunikacyjna, lotnicza i kolejowa. Oznacza to, że wiele obiektów, które wcześniej mogły nie być opodatkowane, teraz zostanie objętych podatkiem od nieruchomości.
Definicja całości techniczno-użytkowej
Nowa definicja budowli obejmuje obiekty, które wraz z instalacjami i urządzeniami tworzą całość techniczno-użytkową. Jest to zespół elementów, które są niezbędne do realizacji określonego celu gospodarczego. Każdy z tych elementów jest nieodzowny i brak któregokolwiek uniemożliwia realizację celu. To oznacza, że wiele instalacji i urządzeń, które wcześniej mogły być traktowane jako oddzielne i nieopodatkowane, teraz będą podlegały opodatkowaniu jako część budowli.
Trwały związek z gruntem
Projekt wprowadza definicję trwałego związku z gruntem. Budowla podlegająca opodatkowaniu to obiekt trwale związany z gruntem, którego konstrukcja lub masa uniemożliwia przesunięcie przez czynniki zewnętrzne, takie jak wiatr. Ta zmiana może rozszerzyć opodatkowanie na obiekty kontenerowe i inne tymczasowe struktury, które są obecnie nieopodatkowane.
Zmiany w opodatkowaniu garaży i infrastruktury lotniskowej
Projekt przewiduje kilka specyficznych zmian, które mogą bezpośrednio wpłynąć na właścicieli nieruchomości:
- Garaże wielostanowiskowe w budynkach mieszkalnych mają być opodatkowane niższą stawką mieszkalną od 1 stycznia 2025 roku.
- Lotniska – zakres zwolnienia podatkowego dla lotnisk zostanie zawężony do budynków i budowli na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego.
- Infrastruktura kolejowa – zwolnienie podatkowe dla infrastruktury kolejowej będzie obejmować jedynie te elementy, które są bezpośrednio związane z funkcjonowaniem kolei, z wyłączeniem terminali towarowych.
Potencjalne konsekwencje dla właścicieli nieruchomości
Właściciele nieruchomości muszą być świadomi, że nowe definicje i rozszerzony zakres budowli podlegających opodatkowaniu mogą znacząco zwiększyć ich obciążenia podatkowe. Obiekty, które dotąd nie były opodatkowane, mogą teraz podlegać podatkowi od nieruchomości. Właściciele nieruchomości powinni przeanalizować nowe przepisy i ich skutki podatkowe.
Proces legislacyjny
Projekt jest obecnie w fazie uzgodnień i konsultacji publicznych. Następnie trafi do odpowiednich komitetów, komisji prawniczej i Rady Ministrów, a później do parlamentu. Nowe przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku.