Rok 2025 przynosi znaczące zmiany w systemie podatkowym w Polsce, które mogą mieć istotny wpływ na przedsiębiorców, zarówno tych prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze, jak i większe firmy. Nowe regulacje dotyczą między innymi kasowego PIT, zmian w podatku od nieruchomości, zwolnienia z VAT dla małych firm działających na terenie UE oraz nowych obowiązków w zakresie JPK_CIT. Oto szczegółowe omówienie najważniejszych zmian.
1. Kasowy PIT – Rozliczenie podatku w oparciu o otrzymane płatności
Od stycznia 2025 roku przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z metody kasowej rozliczania podatku dochodowego (PIT). Oznacza to, że podatek dochodowy będzie naliczany dopiero w momencie otrzymania płatności od klienta, a nie w chwili wykonania usługi, wydania towaru, czy wystawienia faktury.
Dla kogo?
- Przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej, podatku liniowego, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub IP BOX.
- Osób, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 1 mln zł.
- Przedsiębiorców prowadzących uproszczoną księgowość.
Jak wdrożyć?
Przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z metody kasowej, muszą złożyć oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej metody. Należy to zrobić:
- Do 20 lutego roku podatkowego, jeśli przedsiębiorca chce korzystać z kasowego PIT od początku danego roku;
- Do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności, jeśli przedsiębiorca rozpoczyna działalność w trakcie roku podatkowego;
- Do końca roku podatkowego, jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego.
Do jakich przychodów stosować?
Metoda kasowa nie ma jednak zastosowania do wszystkich przychodów przedsiębiorcy. Może znaleźć zastosowanie do przychodów:
- wynikających z transakcji między podatnikiem a przedsiębiorcą;
- udokumentowanych fakturami wystawionymi w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami.
Ta zmiana ma pomóc przedsiębiorcom poprawić płynność finansową, eliminując konieczność płacenia podatku od jeszcze niezrealizowanych dochodów.
Jednak jeśli należność nie zostanie uregulowana przez kontrahenta w ciągu dwóch lat od daty wystawienia faktury, przedsiębiorca i tak będzie musiał wykazać przychód i zapłacić podatek dochodowy. Podobnie, w przypadku likwidacji działalności przed upływem dwóch lat, podatek musi zostać rozliczony, nawet jeśli nie doszło do zapłaty. Obowiązek podatkowy powstanie także wówczas, gdy nastąpi częściowe uregulowanie należności lub wpłata na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.
2. Nowe definicje w podatku od nieruchomości
Od 2025 roku wprowadzono zmiany w definicjach „budynku” i „budowli”. Zaktualizowane definicje zostały przeniesione z Prawa budowlanego do Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Nowe definicje:
Budynek
Nowa definicja budynku obejmuje obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych wraz z instalacjami umożliwiającymi jego użytkowanie zgodne z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych, posiadający fundamenty i dach. Wyjątek stanowią obiekty przeznaczone do przechowywania materiałów sypkich, występujących w kawałkach, płynnych czy gazowych, gdzie kluczowym parametrem technicznym jest ich pojemność.
Budowlą uznano m.in.:
- Obiekty niebędące budynkami, wymienione w załączniku nr 4 do ustawy;
- Elektrownie wiatrowe, fotowoltaiczne, biogazownie czy magazyny energii;
- Urządzenia techniczne, takie jak przyłącza, urządzenia instalacyjne czy oczyszczalnie ścieków, które są związane z budynkiem lub budowlą;
- Fundamenty pod maszyny i urządzenia techniczne, traktowane jako oddzielne części budowlane
– wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.
Stawka podatku od budowli nadal wynosi 2% ich wartości.
Obowiązki przedsiębiorców – aktualizacje i deklaracje
Zmiany te wiążą się z koniecznością dostosowania dokumentacji podatkowej. Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność muszą złożyć zaktualizowaną informację o nieruchomościach i obiektach budowalnych (formularz IN-1) do właściwego urzędu gminy do 14 stycznia 2025 roku. Z kolei spółki, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej mają czas na złożenie deklaracji podatkowej (formularz DN-1) na rok 2025 do 31 stycznia 2025 roku.
W wyjątkowych przypadkach, z uwagi na wagę zmian, możliwe jest przedłużenie terminu składania deklaracji do 31 marca 2025 roku. Aby skorzystać z tego rozwiązania, przedsiębiorca musi do 31 stycznia 2025 roku poinformować urząd o planowanym przedłużeniu terminu. W takim przypadku raty podatku za styczeń, luty i marzec 2025 roku należy obliczyć na podstawie wysokości podatku z 2024 roku.
3. Zwolnienie z VAT dla małych firm działających w UE
Dzięki procedurze SME, małe firmy działające na terenie Unii Europejskiej mogą korzystać z rozszerzonego zwolnienia z VAT. Dotychczas, aby sprzedawać towary lub usługi w innych krajach UE, przedsiębiorcy musieli rejestrować się na potrzeby VAT w każdym z tych krajów. Nowe przepisy wprowadzają uproszczenia.
Warunki zwolnienia z VAT w UE:
- zarejestrowanie się do zwolnienia w państwie siedziby firmy (tzw. uprzednie powiadomienie),
- Roczny obrót firmy w UE w poprzednim i bieżącym roku podatkowym nie może przekroczyć 100 tys. euro,
- Działalność w kraju członkowskim UE musi mieścić się w limicie zwolnienia z VAT w tym kraju (np. 200 tys. zł w Polsce).
Jeśli przedsiębiorstwo ma siedzibę w Polsce i chce korzystać ze zwolnienia z VAT w innych państwach UE, powinno złożyć zgłoszenie rejestracyjne do Drugiego US Warszawa-Śródmieście oraz składać kwartalne raporty o obrotach w każdym państwie członkowskim UE, w którym prowadzi działalność – do właściwego dla nich urzędu skarbowego w Polsce.
Dzięki tej procedurze polscy przedsiębiorcy mogą zaoszczędzić czas i środki, upraszczając swoje obowiązki administracyjne.
4. JPK_CIT – Obowiązek dla największych firm
Od 2025 roku wprowadzono obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej (JPK_CIT) dla największych przedsiębiorstw osiągających przychody podatkowe powyżej 50 mln euro rocznie oraz podatkowych grup kapitałowych.
Jakie dane należy raportować:
- JPK_KR_PD – Informacje podatkowe (podatek dochodowy, powiązania z numerami KSeF faktur)
- JPK_ST_KR – Ewidencja środków trwałych i WNiP (w tym amortyzacja rachunkowa i podatkowa)
Zakres obowiązków:
- System Jednolitego Pliku Kontrolnego dla CIT (JPK_CIT) wymaga dostosowania systemów księgowych, co może wiązać się z dodatkowymi kosztami.
- Regularne przesyłanie plików JPK_CIT do urzędu skarbowego. Pierwsze raporty JPK_CIT, obejmujące rok 2025, będą składane do końca marca 2026 roku (do terminu złożenia rocznego zeznania podatkowego).
JPK_CIT ma na celu zwiększenie przejrzystości rozliczeń podatkowych oraz ułatwienie organom kontroli podatkowej, poprzez dostęp do bardziej szczegółowych informacji o działalności podatników.
5. Wyższy limit przychodów dla pełnej księgowości
Podwyższono limit przychodów, po przekroczeniu którego przedsiębiorcy (m.in. osoby fizyczne, wspólnicy spółek cywilnych, spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie) muszą prowadzić pełną księgowość, z 2 mln do 2,5 mln euro (ok. 10,7 mln zł).
Korzyści dla przedsiębiorców:
- Więcej firm będzie mogło pozostać przy uproszczonej księgowości.
- Zmniejszenie kosztów administracyjnych dla małych i średnich przedsiębiorstw.
6. Zmiany w składce zdrowotnej
Od 2025 roku obniżono minimalną składkę zdrowotną dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym. Z nowym rokiem składkowym obniżona została podstawa wymiaru składki ze 100% do 75% minimalnego wynagrodzenia. Minimalna wysokość składki w 2025 wyniesie 314,96 zł zamiast 419,94 zł. Oznacza to oszczędność ponad 100 zł miesięcznie dla osób o najniższych dochodach.
Nowe zasady:
- Zmiana dotyczy osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowanych według zasad ogólnych lub podatkiem liniowym
- Składka zdrowotna nadal naliczana jest od dochodu, ale z zastosowaniem niższej podstawy. Od 2025 roku minimalna podstawa składki zdrowotnej została zmniejszona do poziomu 75% minimalnego wynagrodzenia.
Ważną, z perspektywy przedsiębiorców, zmianą jest także rezygnacja z zaliczania do podstawy wymiaru składki przychodów osiągniętych ze zbycia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Te zmiany mają na celu wsparcie przedsiębiorców o najniższych dochodach, redukując ich stałe koszty operacyjne oraz zachęcanie do inwestowania w nowe środki trwałe.
7. Globalny podatek minimalny – Krok w stronę sprawiedliwości podatkowej
Rok 2025 przynosi również wdrożenie globalnego podatku minimalnego. Wprowadzenie globalnego podatku minimalnego (Pillar 2) stanowi jeden z elementów międzynarodowej inicjatywy BEPS 2.0, której celem jest ograniczenie unikania opodatkowania przez największe korporacje.
Kogo dotyczy:
- Podatek obejmuje grupy kapitałowe, których łączny skonsolidowany roczny obrót wyniesie minimum 750 milionów euro, w co najmniej dwóch z czterech lat podatkowych, bezpośrednio poprzedzających dany rok podatkowy;
- Podatkiem globalnym objęte zostały spółki dominujące (Globalny podatek wyrównawczy – IIR) oraz spółki zależne opodatkowane w kraju ich lokalizacji (Krajowy podatek wyrównawczy – QDMTT).
Najważniejsze założenia:
- Stawka minimalnego podatku wynosi 15%.
- Dotyczy firm o globalnych przychodach przekraczających 750 mln euro rocznie.
- Opodatkowanie dochodów w kraju, w którym rzeczywiście są generowane, niezależnie od lokalizacji siedziby firmy.
Skutki:
- Ograniczenie transferu zysków do rajów podatkowych.
- Wzrost wpływów podatkowych w krajach o niższym poziomie opodatkowania.
- Wyrównanie zasad konkurencji między międzynarodowymi korporacjami a mniejszymi przedsiębiorstwami.
Wdrożenie globalnego podatku minimalnego to krok ku większej sprawiedliwości podatkowej, choć wdrożenie wymagało współpracy międzynarodowej i dostosowania lokalnych systemów prawnych.
Więcej na temat globalnego podatku minimalnego
Podsumowanie
Każda ze zmian w podatkach w 2025 roku niesie ze sobą wyzwania, ale i nowe możliwości. Dzięki wprowadzeniu kasowego PIT, uproszczeniu rozliczeń VAT w UE czy obniżeniu składki zdrowotnej przedsiębiorcy mogą skuteczniej zarządzać swoimi finansami. Jednocześnie należy pamiętać o nowych obowiązkach, takich jak JPK_CIT czy aktualizacja deklaracji podatkowych od nieruchomości.