Współczesny model pracy coraz częściej wymyka się tradycyjnym schematom. Dla wielu przedsiębiorców biurem nie musi już być wynajęty lokal – równie dobrze może to być przestrzeń wewnątrz… kampera. Taki mobilny tryb działania staje się popularny wśród freelancerów, specjalistów branży IT czy osób wykonujących zawody wymagające podróży służbowych po całym kraju. Co na to organy podatkowe? Najnowsze interpretacje indywidualne wskazują, że taki scenariusz może być korzystny również pod względem podatkowym – choć nie bez ograniczeń.
Kamper to samochód osobowy – z konsekwencjami podatkowymi
Organy podatkowe wyraźnie wskazują, że kamper, nawet jeśli przystosowany do pracy i krótkotrwałego zamieszkania, w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych jest pojazdem osobowym. Oznacza to, że choć jego zakup może być zaliczony do kosztów firmy, obowiązują limity i wyłączenia przewidziane dla tego rodzaju pojazdów.
Przykład? Indywidualna interpretacja z 30 kwietnia 2025 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.181.2025.3.WS) dotyczyła przedsiębiorcy z branży IT, który chciał przekształcić dostawczego furgona w mobilne biuro z funkcją mieszkalną. Fiskus zgodził się, że koszty zakupu i przerobienia pojazdu można amortyzować, ale nie w pełnym zakresie. Obowiązuje limit 150 tys. zł oraz konieczność wyłączenia z kosztów 25% wydatków eksploatacyjnych, jeśli pojazd będzie używany również prywatnie.
Ograniczenia podatkowe – co można, a czego nie?
Z uzyskanych interpretacji wynika, że choć kamper może być wciągnięty do ewidencji środków trwałych i amortyzowany, obowiązuje tu limit 150 tys. zł (zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o PIT). Co więcej, jeżeli pojazd będzie wykorzystywany zarówno służbowo, jak i prywatnie – co przy kamperze nie jest rzadkością – podatnik może rozliczyć jedynie 75 proc. kosztów eksploatacyjnych, takich jak paliwo, serwis, naprawy czy parkowanie.
Takie stanowisko fiskus potwierdził również w interpretacji z 15 marca 2023 r. (nr 0115-KDIT3.4011.124.2023.1.KP), gdzie przedsiębiorczyni wprost przyznała, że kamper będzie pełnił funkcję zarówno biura, jak i środka transportu prywatnego. Zgodnie z przepisami, wykorzystanie pojazdu w sposób mieszany skutkuje obowiązkiem wyłączenia z kosztów 25 proc. wydatków eksploatacyjnych.
VAT – pełne odliczenie tylko wyjątkowo
Jeszcze trudniej jest w przypadku podatku VAT. Przedsiębiorcy, którzy liczyli na pełne odliczenie podatku naliczonego od zakupu i eksploatacji kampera, muszą przygotować się na rozczarowanie. W interpretacji z 29 lipca 2024 r. (nr 0111-KDIB3-1.4012.268.2024.2.MG), fiskus uznał, że skoro spółka nie była w stanie wykazać, że kamper służy wyłącznie działalności gospodarczej, przysługuje jej tylko 50-procentowe odliczenie VAT. Taki limit wynika z art. 86a ustawy o VAT, który odnosi się do pojazdów wykorzystywanych zarówno służbowo, jak i prywatnie.
Przedsiębiorco, przygotuj się na kontrolę
Choć interpretacje podatkowe bywają korzystne, eksperci przestrzegają przed zbytnią beztroską. Każdy przypadek będzie oceniany indywidualnie, a organy skarbowe mogą podczas kontroli zakwestionować zasadność uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu. Kluczowe jest więc udokumentowanie faktycznego związku między zakupem kampera a prowadzoną działalnością gospodarczą.
Kamper nie dla każdego
Kamper może być dobrym rozwiązaniem dla osób świadczących usługi na terenie całego kraju, takich jak doradcy, trenerzy czy specjaliści IT. Znacznie trudniej będzie uzasadnić jego zakup w przypadku działalności stacjonarnej, np. prowadzenia sklepu spożywczego czy warsztatu samochodowego.
Podobnie jak w przypadku wynajmu mieszkania w innym mieście czy zakupu kosztownych akcesoriów (np. zegarka do prowadzenia spotkań), kluczowe jest wykazanie ich przydatności w kontekście zawodowym.
Podsumowanie
Choć kamper jako mobilne biuro brzmi jak marzenie freelancera, podatnik musi trzymać się twardych reguł. Fiskus pozwala na rozliczanie wydatków związanych z jego zakupem i eksploatacją, ale w jasno określonych granicach. Nie obejdzie się bez dokumentacji, ostrożności i świadomości, że w razie kontroli to podatnik musi wykazać celowość poniesionych kosztów.